Finansinė kontrolė ir auditas yra svarbiausios valstybės ir jos struktūrų, visų pirma organizacijų ir piliečių, teisėtumo užtikrinimo priemonės. Tai apima lėšų paskirstymo ir panaudojimo tinkamumo patikrinimą. Toliau išsamiai apsvarstykime, kas sudaro finansų kontrolės sistemą, kokie tikrinimo metodai egzistuoja, kas įgaliotas atlikti audito veiklą.
Tikslas ir užduotys
Finansinės kontrolės tikslas yra patikrinti operacijų atitiktį gryniesiems. Reikėtų pabrėžti pagrindines užduotis:
- Tikrinimas, ar piliečiai ir organizacijos vykdo įsipareigojimus teritorinėms savivaldos institucijoms ir valstybei.
- Piniginių operacijų, atsiskaitymų ir lėšų saugojimo taisyklių laikymosi priežiūra.
- Tikrinimas, ar savivaldybės ir valstybės įmonės, valdomos operatyviai ar ekonomiškai, valdo teisingai išnaudotus finansinius išteklius.
- Taisyklių pažeidimų prevencija ir pašalinimas.
- Vietos gamybos atsargų nustatymas.
Šių užduočių įgyvendinimas užtikrina drausmės, kuri savo ruožtu veikia kaip viena iš teisinės valstybės šalių, stiprinimą. Finansinė kontrolė yra veiksminga priemonė, leidžianti patikrinti, ar subjektai vykdo įstatymų laikymąsi. Tai leidžia įvertinti veiksmų efektyvumą ir pagrįstumą, jų atitikimą valstybės interesams.
Finansinės kontrolės rūšys
Klasifikacija formuojama pagal įvairius kriterijus. Vėlesni, dabartiniai ir preliminarūs patikrinimai išskiriami atsižvelgiant į vykdymo laiką. Pastaruoju atveju procedūra atliekama prieš operacijas, susijusias su lėšų formavimu, paskirstymu ir naudojimu. Šis patikrinimo būdas turi didelę reikšmę užkertant kelią drausmės pažeidimams. Dabartinė finansinė kontrolė vykdoma vykdant operacijas. Vėlesnis patikrinimas atliekamas atlikus veiksmus. Tokiu atveju įvertinama drausmės būklė, nustatomi pažeidimai, nustatomi prevencijos metodai ir imamasi priemonių jiems pašalinti. Taip pat yra iniciatyvos ir privalomi patikrinimai. Pastaroji vykdoma arba laikantis įstatymų reikalavimų, arba remiantis kompetentingų institucijų sprendimu. Priklausomai nuo institucijų, kurios inicijuoja procedūrą, egzistuoja šios finansinės kontrolės rūšys:
- Prezidento
- Vietos administracijos ar valstybės valdžios atstovaujamieji organai.
- Vieša.
- Nepriklausomas.
- Ūkyje ir departamentuose.
- Bendrosios kompetencijos vykdomieji organai.
Departamentų finansinę kontrolę vykdo atitinkama institucija ir jos tikslas yra patikrinti subjektų, įtrauktų į jų sistemą, veiklą. Tai panaši į procedūrą religinių ar visuomeninių organizacijų struktūroje. Kai kurie panašumai turi ir vidaus finansinę kontrolę.
Nebūtina
Finansų biudžeto kontrolės formos apibrėžtos 2 str. 265 m. Prieš Kristų. Tai apima:
- Preliminarus patikrinimas atliktas aptariant išlaidų ir pajamų plano projektą.
- Dabartinė peržiūra. Tai atliekama svarstant tam tikrus su biudžeto vykdymu susijusius klausimus.
- Tolesnis patikrinimas. Tai atliekama peržiūrint ir tvirtinant biudžeto vykdymo ataskaitinius dokumentus.
Valstybės auditas
Tokią fiskalinę kontrolę vykdo įstatymų leidžiamoji, vykdomoji (įskaitant specialiai sukurtas) federalinė valdžia. Ypač svarbus šioje srityje yra valstybės vadovo dekretas, nustatantis priemones tokiam patikrinimui užtikrinti. Dokumente rašoma, kad procedūra siekiama stebėti federalinio finansinio plano ir nebiudžetinių lėšų planų įgyvendinimą, pinigų apyvartos organizavimą. Jos metu tikrinama valstybės skolos būklė, šalies rezervai, kredito išteklių panaudojimas. Kartu vykdoma lengvatų ir privalumų teikimo pinigų apyvartos srityje priežiūra.
Dalykai
Teisės aktuose nustatytas skirtumas tarp struktūrų, vykdančių finansinę ir ekonominę kontrolę, funkcijų ir galių. Šiuos dalykus lemia normos. Finansinės kontrolės įgyvendinimas patikėtas:
- Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai.
- Centrinis bankas
- Finansų ministerija.
- Federalinė priežiūros ir stebėjimo tarnyba.
- Vykdomųjų organų kontrolės ir audito struktūros.
- Muitinės paslaugos.
- Kitos įgaliotos institucijos.
Valstybinę finansų kontrolę taip pat gali vykdyti atstovaujančios institucijos.
Struktūrinis patikrinimas
Tokia finansinė kontrolė atliekama:
- Komitetai.
- Ministerijos.
- Religinės / visuomeninės organizacijos ir kiti subjektai, įtraukti į katedrų struktūrą.
Tokiu atveju finansinę kontrolę vykdo atitinkamų asociacijų vadovai, specialiai įsteigti audito skyriai, paprastai atsiskaitantys tiesiogiai minėto ministerijos, komiteto ar kito subjekto vadovui. ATS struktūros tarnyba ne rečiau kaip kartą per metus vykdo ministerijų struktūrinių padalinių veiklos auditą, naudodama valstybės lėšas. Nenumatytas auditas atliekamas remiantis vyresniųjų vadovų nurodymais, teisminių tyrimo institucijų sprendimais, taip pat pasikeitus vadovybės struktūrai ar likvidavus padalinį. Audito trukmė yra ne daugiau kaip 40 dienų. Pratęsti šį laikotarpį leidžiama su audito iniciatoriaus vadovo leidimu. Tokia finansinė kontrolė atliekama:
- Pinigų ir materialinių vertybių trūkumo ir vagysčių atvejų, kitų drausmės pažeidimų piniginės apyvartos srityje nustatymas.
- Parengti pasiūlymai pašalinti neteisėtų veiksmų padarymo priežastis ir aplinkybes.
- Imtis priemonių atlyginti žalą iš kaltininkų ir pan.
Institucinė vidaus finansų kontrolė
Tai atliekama vadovaujantis Federalinio įstatymo Nr. 119 nuostatomis. Organizacijų finansinė kontrolė ir auditas yra nepriklausomų tarnybų ir asmenų veikla. Tokių auditų metu tikrinama:
- Buhalterinės ataskaitos.
- Mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentai.
- Mokesčių grąžinimas.
- Kitų ūkio subjekto finansinių įsipareigojimų ir reikalavimų vykdymas.
Veiklos specifika
Institucijos, turinčios teisę tai padaryti, turi teisę atlikti tokius patikrinimus. Sertifikuoti asmenys, norintys savarankiškai vykdyti šią veiklą, gali pradėti dirbti po valstybinės registracijos verslininku tvarkos, gauti licenciją ir įrašyti informaciją į valstybinį įmonių registrą. Leidimai išduodami:
- Centrinis bankas (banko auditui).
- Draudimo priežiūros departamentas (tikrinti draudimo bendroves).
- Finansų ministerija (skirta investicinių fondų, vertybinių popierių biržų ir bendriems auditams).
Savarankiškų procedūrų rūšys
Nepriklausoma įmonės finansų kontrolė gali būti aktyvi ir privaloma. Pirmasis atliekamas tiesiogiai paties subjekto sprendimu. Privalomą įstaigų finansinę kontrolę vykdo:
- Tardytojas.
- Tyrimo pagrindas.
- Laivai.
Federalinis įstatymas Nr. 119 detaliai reglamentuoja klausimus, susijusius su apmokėjimu už auditoriaus veiklą, subjekto atsakomybe už vengimą atlikti privalomus patikrinimus, taip pat įmonės atestavimo už teisę vykdyti kontrolės veiklą sertifikavimo tvarka.
Kokybės patikrinimas
Finansų kontrolės sistema veikia pagal griežtus teisinius reikalavimus. Atlikto nepriklausomo audito kokybę gali patikrinti institucija, įgaliota išduoti licencijas paties audituojamo subjekto prašymu, prokuroro pasiūlymu ar iniciatyva. Jei finansinės kontrolės metu aptinkama klaidų, dėl kurių subjektas ar valstybė praranda nuostolius, iš rangovo gali būti išieškota:
- Bendra patirtų nuostolių suma.
- Patikrinimo kaina.
- Bauda už pažeidimus išskaičiuojama į biudžetą.
Kolekcija vykdoma teisme.
Nepriklausomas patikrinimas: diegimo ypatybės
Auditas praktikoje yra suskirstytas į kelis etapus:
- Klientų poreikių įvertinimas.
- Atlikėjų grupių formavimas ir užduočių apibrėžimas.
- Tikrinimo planavimas.
- Vidaus kontrolės įvertinimas.
- Rizikos nustatymas.
- Bendrųjų ir esminių procedūrų įgyvendinimas.
- Suvestinės ataskaitos parengimas.
- Uždarymo posėdis.
- Rezultatų analizė.
Kliento poreikiai
Šis etapas laikomas parengiamuoju. Dalyvaudamas atlikėjas turi išsiaiškinti dalyko poreikius ir poreikius, rasti geriausius būdus jiems patenkinti. Efektyviam šio etapo įgyvendinimui apklausiami darbuotojai, pats vadovas. Į pirmąjį etapą patartina įtraukti atitinkamus darbuotojus (mokesčių darbuotojus, konsultantus ir kt.). Jų patirtis su ankstesniais klientais, taip pat jų įgūdžiai maksimaliai patenkins klientų poreikius.
Planavimas
Tai vyksta kaip pirmojo grupės posėdžio dalis. Jo metu kiekvienas darbe dalyvaujantis darbuotojas pateikia pirmame etape surinktą informaciją. Planavimas apima audito strategijos sukūrimą. Tai turėtų atitikti nustatytus kliento poreikius. Be to, strategijoje turėtų būti atsižvelgiama į rizikos tikimybę ir ekonominius darbo aspektus. Pirmajame susitikime turėtų dalyvauti užsakovo darbuotojai, projektų vadovai. Posėdžio pabaigoje turėtų būti nustatytos audito datos, grafikas, rezultatai, svarstomi kiti svarbūs darbe klausimai.
Bendrovės nuosavų audito lėšų įvertinimas
Atlikdami auditą, atlikėjai turėtų įsivaizduoti svarbias kontrolės procedūras, kurias klientas taiko savo įmonėje. Tai, be kita ko, apima finansinės atskaitomybės sudarymo procesą. Rangovas turėtų nustatyti tas procedūras, kurios turi įtakos reikšmingiems ataskaitų straipsniams. Šiame etape rengiama arba atnaujinama dokumentacija, įskaitant visų procedūrų aprašymus, analizės formas.
Rizikos tikimybė
Privaloma priemonė atliekant auditą yra kontrolės, aptiktos reikšmingose pačios įmonės audito procedūrose, efektyvumo įvertinimas. Rangovas taip pat atrankiniu būdu vertina visapusiškus metodus. Tai būtina norint nustatyti jų patikimumo ir tikslumo laipsnį, sumažinti audito darbų apimtį.
Bendrosios ir pagrindinės procedūros
Likusių veiksmų įgyvendinimu siekiama dar labiau sumažinti audito riziką iki optimalaus lygio. Jie sudaromi remiantis ankstesnių etapų bendrųjų ir vietoje patikrinimų rezultatais, remiantis parengta strategija. Vykdant bendrąsias ir esmines procedūras, galima atlikti išsamius duomenų tyrimus ir analizę, kai pirminė informacija yra įvertinta kaip patikima.
Suvestinė ataskaita
Sudarant jį, analizuojamos dalyko galimybės ir rizika, apibendrinami audito rezultatai. Norėdami tai padaryti:
- Aptarti ir išspręsti audito metu nustatyti esminiai klausimai.
- Audito rizika, nustatyta planuojant ir vertinant įmonės kontrolės būklę įmonėje, yra reguliuojama.
- Aprašomi papildymai, kuriuos reikia įtraukti į klientų ataskaitas.
- Atliekamas bendras analitinis apskaitos dokumentų patikrinimas.
- Išvada suformuluota.
Uždarymo posėdis
Jis, kaip ir preliminarus, atliekamas dalyvaujant atitinkamiems kliento įmonės darbuotojams. Susitikimo metu aptarti ir išanalizuoti šie klausimai:
- Buhalterinės atskaitomybės projektai.
- Laiškas vadovui.
- Tikrinimo proceso metu nustatytos problemos ir jų sprendimo būdai.
- Mokesčių klausimai.
- Kitos neišspręstos problemos (jei tokių yra).
Pasibaigus susitikimui, dalyvaujantys darbuotojai turi suprasti visus aptariamus klausimus. Tuo pačiu metu posėdyje turėtų būti pateiktas galutinai patvirtintas pataisų įrašų sąrašas su skaičiavimais ir pridedami paaiškinimai bei kitos būtinos pastabos. Patartina surengti baigiamąjį posėdį prieš patvirtinant išvadą.
Darbo rezultatai
Užbaigus auditą, turėtų būti analizuojama atlikėjų, įtrauktų į grupę, veikla. Jų darbas vertinamas atsižvelgiant į sukurto projekto administravimo ir audito atlikimo efektyvumą. Jei nustatomi veiklos trūkumai, patartina juos išspręsti visuotiniame susirinkime.
Bankininkystės ir kredito organizacijų priežiūra
Šių subjektų finansinė kontrolė vykdoma skolinant, investuojant ir vykdant atsiskaitymus. Banko priežiūra yra būtina siekiant užtikrinti efektyvų paskolų lėšų naudojimą. Daugiausia dėmesio skiriama finansinės drausmės stiprinimui.
Patikrinimo vaidmuo bendroje mokėjimo struktūroje
Finansinė ir ekonominė kontrolė yra viena svarbiausių mokėjimo sistemos grandžių. Dėl jo įgyvendinimo užtikrinamas pajamų generavimo teisingumas, išsamumas ir savalaikiškumas, išlaidų tikslumas ir pagrįstumas. Audito efektyvumas laikomas sėkmingos socialinės ir ekonominės politikos, stabilios administracinio aparato veikimo prielaida. Auditu taip pat siekiama nustatyti organizacijų veiklos nesuderinamumą su galiojančiais įstatymų reikalavimais. Finansinė įmonės kontrolė atliekama atsižvelgiant į visą jos veiklą kaip visumą, jos atskirus struktūrinius vienetus. Auditas pirmiausia turi įtakos apskaitos darbui. Auditas taip pat yra privalomas įmonės finansinėms ir kitoms ekonominėms paslaugoms. Tai leidžia laiku nustatyti pažeidimus, patraukti kaltininkus atsakomybėn.
Sąskaitų rūmai
Ji veikia kaip pagrindinė audito įstaiga šalyje. Vadovaujantis BC, nustatomi Sąskaitų rūmų įgaliojimai. Visų pirma, jis kontroliuoja finansinio plano įgyvendinimą, nebiudžetinių lėšų būklę, išorės ir vidaus skolas ir mokesčių lengvatų teikimo tvarką.
Finansų ministerija
Pagal 2004 m. Birželio 30 d. Vyriausybės dekretą Nr. 329, Finansų ministerija veikia kaip federalinė vykdomoji įstaiga, vykdanti valstybės politikos ir norminio reguliavimo rengimo funkcijas šiose srityse:
- Bankininkystė, užsienio valiuta, draudimas, mokesčiai, biudžetinė veikla.
- Apskaita ir apskaita.
- Audito veikla.
- Tauriųjų metalų ir akmenų apdirbimas, gamyba ir tvarkymas.
- Muitinės mokėjimai ir gabenamų transporto priemonių bei prekių vertės nustatymas.
- Investavimas į finansuojamą pensijos dalį.
- Loterijų rengimas ir organizavimas.
- Spaudos išleidimas ir apyvarta.
- Valstybės tarnybos finansavimas.
- Kova su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu ir terorizmo palaikymu.
Finansų ministerija koordinuoja ir prižiūri Federalinės mokesčių tarnybos, Draudimo ir biudžeto priežiūros ir stebėjimo tarnybų veiklą. Ministerija vykdo reglamentų, susijusių su mokėjimų skaičiavimu ir surinkimu, gabenamų transporto priemonių ir prekių savikainos nustatymu Muitinės tarnyboje, įgyvendinimą. Vykdydama veiklą Finansų ministerija vadovaujasi Konstitucijos, federalinių įstatymų, prezidento ir vyriausybės aktų bei tarptautinių sutarčių nuostatomis. Ministerijos darbas vykdomas bendradarbiaujant su kitomis federalinio ir regioninio, savivaldybių lygmens vykdomosiomis įstaigomis, visuomeninėmis organizacijomis ir kitomis asociacijomis.
Kiti subjektai
Atstovaujantys organai, atliekantys finansinę kontrolę, gali iš vykdomosios struktūros gauti visą medžiagą, reikalingą finansiniams planams tvirtinti ir jų įgyvendinimui tikrinti. Federalinis iždas atlieka dabartinį ir preliminarų operacijų patikrinimą gavėjų ir valdytojų lėšomis (įskaitant pagrindinius). Pastarieji audito metu tikrina, kaip gavėjai naudoja kvitus. Pagrindiniai vadovai įgalioti vykdyti kontrolę pavaldžiose savivaldybių ir valstybinėse organizacijose, įskaitant biudžetines.
Metodai
Finansinė kontrolė gali būti vykdoma įvairiais būdais. Pagrindinės iš jų yra:
- Pataisymai.
- Analizė.
- Patikrinimas.
- Apklausa
- Stebėjimas ir kt.
Dažniausias metodas yra auditas. Tai apima pirminės dokumentacijos, pagal kurią buvo atliktos finansinės ir kitos operacijos, patikrinimą. Auditas taip pat susijęs su sandėlio ir apskaitos duomenimis. Kaip šios procedūros dalis yra sudaromos atsargos. Revizija gali būti sudėtinga (priekinė) ir atrankinė. Dėl įvykio surašomas aktas, kuriame įvedami patikrinimo duomenys. Remiantis šiuo dokumentu imamasi priemonių pašalinti pažeidimus (jei jie buvo nustatyti). Stebimas dėmesys skiriamas supažindinimui su subjekto ekonominės veiklos būkle. Kaip apklausos dalis gali būti naudojami tokie būdai kaip apklausa ir apklausa. Toks patikrinimas atliekamas vietoje. Analizuojami vykdomi išlaidų, atskaitomybės ir balanso dokumentai. Visi šie metodai skirti nustatyti neatitikimus įstatymų reikalavimams ir drausmės pažeidimus.
