Bet kurios įmonės veiklai reikalinga griežta kontrolė, siekiant išvengti klaidų ir neigiamų jų padarinių, taip pat nustatyti ekonominius nusikaltimus ir su jais susijusius asmenis. Tuo tikslu atliekami specialūs patikrinimai - privalomas ir aktyvus auditas. Žinant šių sąvokų esmę, kokie yra jų skirtumai ir ką jos atspindi praktikoje, bus naudingos ne tik ekonomistams, buhalteriams ir finansininkams, bet ir tiesiog šiuolaikiniams išsilavinusiems žmonėms.
Koncepcija ir esmė
Žodis „auditas“ reiškia įmonės ekonominės, ekonominės ir finansinės veiklos patikrinimą nepriklausomų specialistų, kurie yra išklausę specialų išsilavinimą ir yra atestuoti galiojančių įstatymų, taip pat valstybinių (federalinių) ar tarptautinių standartų nustatyta tvarka. Yra keletas tokios ekspertizės rūšių, iš kurių dažniausiai pasitaiko dvi - privalomosios ir iniciatyviosios. Auditas, atliekamas siekiant įvykdyti teisinius reikalavimus, vadinamas privalomu. Pavyzdžiui, tokius patikrinimus turėtų atlikti akcinės bendrovės, profesionalūs finansų ar vertybinių popierių rinkos dalyviai, draudimo bendrovės, bankai ir pan. Šio audito rezultatai siunčiami vyriausybės organams, prižiūrintiems tokių firmų veiklą. Proaktyvus auditas yra visiškai kitoks. Iš paties pavadinimo matyti, kad toks patikrinimas nėra privalomas, o atliekamas tik įmonės prašymu ar vidiniu būtinumu. Šio audito rezultatai niekur nesiunčiami, tačiau juos naudoja savininkai ar valdytojai, norėdami išstudijuoti ir priimti tinkamus sprendimus.
Iniciatoriai
Sprendimas atlikti neprivalomą auditą gali būti priimamas:
- Akcinei bendrovei - akcininkai, stebėtojų taryba arba audito komitetas (šie organai yra privalomi tokiai juridinio asmens teisinei formai), taip pat vykdomasis organas (direktorių valdyba, valdyba ir kt.).
- Uždarosios akcinės bendrovės, papildomos atsakomybės bendrovės, komanditinės bendrijos, privačios įmonės ir pan. - savininkams, stebėtojų tarybai ar audito komitetui (jei jų išrinkimas ar paskyrimas yra numatytas vidiniuose dokumentuose). Be to, sprendimą taip pat gali priimti vykdomasis organas (direktorius, vadovas, įmonės prezidentas pagal juridinio asmens įstatus).
- Individualiam verslininkui - pats verslininkas.
Datos ir ypatybės
Iniciatyvinis auditas paprastai atliekamas staiga, tai yra, neįspėjus suinteresuotų šalių (vyriausiojo buhalterio, finansų direktoriaus ir kt.), Kad būtų išvengta dokumentų pakeitimo ar informacijos pasikeitimo. Toks patikrinimas trunka neilgai, nepažeidžiant įprastos įmonės veiklos, išskyrus būtinybę sudaryti inventorių.
Iniciatyvinis auditas nepageidautinas, kad patikėtumėte tai pačiai įmonei ar įmonei, kuri pataria įmonei vykdant verslą. Tai padės nustatyti klaidas ir netikslumus, kurie įvyko vykdant verslą ir kuriuos auditorius praleido anksčiau, atsitiktinai ar tyčia, nes buhalterio ir audito įmonės slaptas susitarimas yra nedažnas, tačiau vis tiek pasitaiko.
Tyrimo objektas
Kadangi iniciatyvos auditas atliekamas išimtinai pagal norą, tyrimo objektus nustato pats klientas. Tai gali būti:
- Buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos teisingumas (pirminių dokumentų paruošimas ir apskaita, sąskaitų ir komandiruočių schema, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas ir kt.).
- Sutarčių ir sutarčių sąlygų atitikimas rinkos sąlygoms.
- Finansinių ir kitų ataskaitų rengimo ir pateikimo teisingumas mokesčių tarnyboms ir kitoms vyriausybinėms agentūroms, prižiūrinčioms įmonės veiklą.
- Finansiniai ir ekonominiai įmonės rodikliai (likvidumas, finansinė nepriklausomybė, atsparumas rinkos svyravimams ir kt.).
- Korporacinis valdymas (atitikimas įstatymų reikalavimams dėl akcininkų ar steigėjų susirinkimų sušaukimo ir surengimo, sprendimų priėmimo ir kt. Tvarkos).
- Atsargų ir gatavų prekių, pinigų ir kito turto, taip pat ilgalaikio turto, inventorius.
- Kainų įteisinimas.
Kada būtina atlikti?
Iniciatyvus įmonės auditas yra labai apmokamų specialistų darbas, todėl įmonės to nevykdo reguliariai, o tik esant reikalui. Tokio patikrinimo gali prireikti, pavyzdžiui, šiais atvejais:
- Prieš pradedant planinį mokesčių inspekcijos patikrinimą (mokesčių tarnyba).
- Nustatyti įmonės vertę ketinant ją parduoti.
- Planuodami pritraukti investicijas, taip pat gauti didelę paskolą ar paskolą.
- Priimant svarbius verslo sprendimus, susijusius su įmonės finansine ir ekonomine būkle.
- Jei yra įtarimų dėl vyriausiojo buhalterio ar direktoriaus veiklos, taip pat ketinant pakeisti šias pareigas einančius asmenis.
Tikrinimo rezultatai
Iniciatyvinis auditas įmonės savininkams ir vadovams suteikia galimybę stebėti apskaitos, ekonomistų ir finansininkų darbą, taip pat įvertinti visos įmonės veiklą. Be to, ekspertai pateiks rekomendacijas, kaip pašalinti klaidas ir netikslumus, taip pat pasiūlys, kaip to išvengti ateityje. Remiantis audito rezultatais, auditorius taip pat gali padėti priimti teisingus sprendimus tiek dėl didelių įmonės sandorių, tiek dėl savininkų ketinimų ją parduoti, taip pat susijungimų ar įsigijimų.
Auditoriaus ataskaita
Iniciatyvos auditas užbaigiamas perduodant klientui visą ataskaitą, kuri vadinama „auditoriaus ataskaita“. Šiame dokumente turi būti:
- Patikrinimo objekto aprašymas. Pavyzdžiui, metinės finansinės ataskaitos, apskaitos tikslumas, atsargų ir gatavų gaminių apskaitos tikslumas ir kt.
- Audito laikotarpis, taip pat nurodytas laiko intervalas.
- Norminiai dokumentai, kurie buvo naudojami auditoriaus darbe.
- Koeficientų apskaičiavimas.
- Išvados ir rekomendacijos.
- Visa informacija apie auditorių, jo valstybinės registracijos ir pažymėjimo duomenys.
Išvada būtinai susiuvama, pasirašoma ir patvirtinama antspaudu. Auditorius yra atsakingas už audito rezultatus ir išvadas, todėl prireikus šis dokumentas gali būti naudojamas teisme, tačiau tik tuo atveju, jei klientas ir auditorius nėra susijusios šalys.
